又到了豐收的季節(jié)，奮斗了一年的打工人，年終獎也要盤算起來了。
從2022年1月1日起，年終獎就要并入當(dāng)年綜合所得一并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅了，而今年（2021年）內(nèi)的年終獎收入仍可以單獨(dú)計(jì)稅。幫大家算了算，年內(nèi)發(fā)、年后發(fā)，到手獎金可能差上萬元！
根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》的規(guī)定，居民個(gè)人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
居民個(gè)人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。
自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
也就是說，今年年內(nèi)取得的年終獎，繳納個(gè)稅有兩種計(jì)稅方式，即單獨(dú)計(jì)稅和合并計(jì)稅。到了明年取得的收入，就只有合并計(jì)稅一種方式了。
單獨(dú)計(jì)稅和合并計(jì)稅，適合的是不同的年終獎發(fā)放方式。
 舉兩個(gè)例子： 
A公司小王，2020年工資扣除三險(xiǎn)一金、免征額等后，應(yīng)納稅所得額15萬元，年終獎3萬元。按單獨(dú)計(jì)稅的方式，小王共需繳納900元個(gè)稅，年終獎到手29100元；按合并計(jì)稅的方式，相當(dāng)于年終獎扣稅6000元，到手24000元。對小王來說，兩種計(jì)稅方式下，到手的年終獎差了5100元。
B公司小李，2020年工資扣除三險(xiǎn)一金、免征額等，應(yīng)納稅所得額3萬元，年終獎27萬元。如果單獨(dú)計(jì)稅，小李年終獎共需繳稅52590元，工資繳稅900元，合計(jì)53490元。如果合并計(jì)稅，則共需繳納個(gè)稅43080元。對小李來說，兩種計(jì)稅方式取得的年收入相差10410元。
總結(jié)一下，單獨(dú)計(jì)稅適用于工資高于年終獎的員工，合并計(jì)稅則適用于年終獎較多的員工。

為什么年終獎要全部納入綜合所得？
過去年終獎都是單獨(dú)計(jì)稅的，就存在甲和乙兩個(gè)人工薪收入算下來都一樣多，但由于發(fā)放方式不同，導(dǎo)致繳納稅款不同的情況，是有失公平的。
比如，兩人納稅年收入均為20萬元，但甲年終獎10萬元，其余工資10萬元；乙沒有年終獎，全部是工資收入。那么按照現(xiàn)行稅率、年終獎單獨(dú)計(jì)稅，甲只要繳17270元個(gè)稅，乙卻要繳23080元個(gè)稅。
另外，年終獎單獨(dú)計(jì)稅還存在“斷檔”區(qū)間。在這些區(qū)間內(nèi)，稅前獎金多的，扣完稅到手后反而拿得少。比如丙年終獎拿了12000元，繳納360元個(gè)稅后到手11640元；丁年終獎拿了12300元，繳納1050元個(gè)稅后到手11250元。丁最終拿到的沒有丙多。
個(gè)稅改革后，將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬等勞動性所得實(shí)行綜合計(jì)稅，避免了類似月度間波動造成的稅負(fù)不公平現(xiàn)象。但國家充分考慮納稅人需求，為政策從單獨(dú)計(jì)稅轉(zhuǎn)向合并計(jì)稅設(shè)置了3年過渡期，也有助于企業(yè)安排更為合理的薪酬發(fā)放方式。

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